Undang-Undang Kepatuhan Pajak Rekening Asing diberlakukan oleh Kongres pada tahun 2010 sebagai bagian dari Insentif Perekrutan untuk Memulihkan Pekerjaan (HIRE) Undang-Undang untuk memerangi penghindaran pajak oleh orang AS yang memegang investasi di rekening luar negeri. Departemen Keuangan Amerika Serikat dan IRS terus mengembangkan pedoman mengenai FATCA. Undang-undang umumnya mewajibkan lembaga keuangan asing untuk melaporkan informasi tertentu tentang rekening keuangan tertentu yang dipegang oleh pembayar pajak AS atau oleh entitas asing di mana pembayar pajak AS memiliki kepentingan kepemilikan yang besar dan membayar pajak yang harus mereka bayar.
FATCA umumnya mensyaratkan pelaporan aset keuangan luar negeri, termasuk beberapa yang umum seperti, rekening keuangan yang diselenggarakan di lembaga keuangan asing. Saham atau sekuritas asing yang tidak disimpan dalam rekening keuangan. Kepentingan kemitraan asing dan reksa dana. Beberapa yang kurang umum dilaporkan adalah seperti, aset investasi yang dipegang oleh perwalian pemberi hibah asing atau domestik di mana Anda adalah pemberinya. Kontrak asuransi jiwa atau anuitas asing dengan nilai tunai. Dana lindung nilai asing dan dana ekuitas swasta asing.
Undang-undang AS memperlakukan orang AS dan orang asing secara berbeda untuk tujuan perpajakan. Warga negara AS mengacu pada individu yang lahir di Amerika Serikat, Puerto Riko, Guam, Kepulauan Virgin AS. Individu yang lahir di Samoa Amerika atau lahir di Persemakmuran Kepulauan Mariana Utara yang telah memilih untuk diperlakukan sebagai warga negara AS. Undang-Undang Kewarganegaraan Anak, berlaku untuk anak angkat dan kandung warga negara AS yang menyediakan perolehan otomatis kewarganegaraan AS setelah memenuhi persyaratan tertentu. Orang asing adalah setiap individu yang bukan warga negara AS atau warga negara AS, Anda dianggap sebagai orang asing bukan penduduk kecuali Anda memenuhi salah satu dari dua tes. Anda adalah penduduk asing Amerika Serikat untuk keperluan pajak jika Anda memenuhi tes kartu hijau atau tes kehadiran substansial untuk tahun kalender (1 Januari-31 Desember). Anda adalah penduduk, untuk tujuan pajak federal AS, jika Anda adalah Penduduk Permanen yang Sah di Amerika Serikat kapan pun selama tahun kalender. Ini dikenal sebagai tes “kartu hijau”. Untuk memenuhi penduduk Amerika Serikat untuk tes tujuan pajak, Anda harus secara fisik berada di Amerika Serikat (AS) setidaknya pada:
1) 31 hari selama tahun berjalan dan
2) 183 hari selama periode 3 tahun yang mencakup tahun berjalan dan dua tahun sebelumnya.
Di bawah FATCA, pembayar pajak AS yang memegang aset keuangan di luar Amerika Serikat harus melaporkan aset tersebut ke IRS. Ini merupakan tambahan dari persyaratan lama untuk melaporkan dengan pengembalian pajak yang dikenal sebagai FinCEN Form 114 Laporan Bank Asing dan Rekening Keuangan yang dikenal sebagai FBAR. FATCA mewajibkan lembaga keuangan asing untuk melaporkan secara langsung kepada IRS informasi tentang rekening keuangan yang dipegang oleh pembayar pajak AS atau entitas asing di mana pembayar pajak AS memiliki kepemilikan yang substansial. Lembaga pelapor tidak hanya mencakup bank, tetapi juga lembaga keuangan lainnya seperti entitas investasi, pialang, dan perusahaan asuransi tertentu. Beberapa entitas asing non-keuangan juga harus melaporkan pemiliknya di AS. Kita dapat melihat itulah alasannya ketika seseorang mencoba membuat akun baru dengan lembaga keuangan asing, mereka menanyakan informasi tentang kewarganegaraan.
FATCA mewajibkan pembayar pajak AS yang memiliki aset keuangan asing dengan nilai agregat lebih dari ambang batas pelaporan (setidaknya $50.000) untuk melaporkan informasi tentang aset tersebut di Formulir 8938 bersama dengan pengembalian pajak. Ambang pelaporan bervariasi berdasarkan apakah Anda mengajukan pengembalian pajak penghasilan bersama atau tinggal di luar negeri. Jika Anda lajang atau mengajukan secara terpisah dari pasangan Anda, Anda harus menyerahkan Formulir 8938 jika Anda memiliki lebih dari $200.000 aset keuangan luar negeri pada akhir tahun dan Anda tinggal di luar negeri atau lebih dari $50.000, jika Anda tinggal di Amerika Serikat. Warga negara AS yang rumah pajaknya berada di negara asing dan telah berada di negara atau negara asing setidaknya selama 330 hari dalam periode 12 bulan berturut-turut dianggap tinggal di luar negeri. Ketika Anda mengajukan pengembalian pajak bersama menikah dan tinggal di luar negeri, seseorang harus mengajukan Formulir 8938 ketika nilai total aset keuangan asing lebih dari $400.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $600.000 setiap saat sepanjang tahun. Ambang batas ini berlaku meskipun hanya satu pasangan yang tinggal di luar negeri. Jika Anda belum menikah maka nilai total aset keuangan lebih dari $200.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $300.000 setiap saat sepanjang tahun.
Seseorang harus mengajukan Formulir 8938 jika Anda mengajukan sebagai nilai tunggal dan total aset keuangan asing lebih dari $50.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $75.000 setiap saat selama tahun pajak. Dalam hal mengajukan pengembalian pajak sebagai pengajuan bersama, maka nilai total aset keuangan asing lebih dari $100.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $150.000 setiap saat selama tahun pajak. Jika Anda mengajukan sebagai pendaftaran terpisah maka nilai total aset keuangan asing lebih dari $50.000 pada hari terakhir tahun pajak atau lebih dari $75.000 setiap saat selama tahun pajak. Saat menghitung nilai aset keuangan asing, ambang batas, sertakan setengah dari nilai aset keuangan asing tertentu yang dimiliki bersama dengan pasangan Anda. Tetapi untuk tujuan pelaporan, seluruh nilai harus dilaporkan pada formulir 8938.
Aset Finansial Asing:
Aset keuangan asing mencakup rekening keuangan asing dan aset non-rekening asing yang dimiliki untuk investasi (berlawanan dengan dimiliki untuk digunakan dalam perdagangan atau bisnis), seperti saham dan sekuritas asing, instrumen keuangan asing, kontrak dengan orang non-AS, dan kepentingan dalam entitas asing. Ini harus dilaporkan.
Mata uang asing bukan aset keuangan asing yang ditentukan. Real estat asing bukanlah aset keuangan asing yang ditentukan jika digunakan sebagai tempat tinggal pribadi atau properti sewaan. Jika real estat dimiliki melalui entitas asing, maka kepentingan dalam entitas tersebut harus dilaporkan jika nilai total semua aset keuangan luar negeri yang ditentukan lebih besar dari ambang pelaporan yang diterapkan. Aset berwujud yang dimiliki secara langsung, seperti seni, barang antik, perhiasan, mobil, dan barang koleksi lainnya, bukan merupakan aset keuangan luar negeri yang ditentukan. Logam mulia yang dimiliki secara langsung, seperti emas, tidak ditentukan sebagai aset keuangan luar negeri. Namun, sertifikat emas yang diterbitkan oleh orang asing mungkin merupakan aset keuangan asing dan perlu dilaporkan berdasarkan ambang batas pelaporan.
Pengecualian:
Anda tidak perlu melaporkan aset jika rekening keuangan dikelola oleh pembayar AS. Pembayar AS mencakup cabang AS dari lembaga keuangan asing, cabang asing dari lembaga keuangan AS, dan anak perusahaan asing tertentu dari perusahaan AS. Oleh karena itu, rekening keuangan dengan entitas tersebut tidak perlu dilaporkan. Anda tidak perlu melaporkan aset jika orang yang memiliki kepentingan menguntungkan dalam perwalian asing atau perkebunan asing, tidak mengetahui atau memiliki alasan untuk mengetahui kepentingan tersebut. Jika Anda menerima distribusi dari perwalian asing atau perkebunan asing, Anda mengetahui minat Anda pada perwalian atau perkebunan tersebut. Anda tidak perlu melapor jika Anda memiliki kepentingan dalam jaminan sosial, asuransi sosial, atau program serupa lainnya dari pemerintah asing, karena ini tidak dianggap sebagai aset keuangan luar negeri yang ditentukan. Jika aset keuangan asing tertentu telah dilaporkan di Formulir lain, maka Anda tidak perlu melaporkannya untuk kedua kalinya di Formulir 8938.
Biasanya perkiraan yang masuk akal dari nilai pasar wajar tertinggi dari aset selama tahun pajak dilaporkan dan seseorang perlu menentukan nilai aset keuangan luar negeri yang ditentukan untuk mengetahui apakah nilainya melebihi ambang batas yang berlaku berdasarkan status pengarsipan, dll. nilai pasar dari aset keuangan asing tertentu perkiraan yang wajar sudah cukup berdasarkan informasi yang tersedia untuk umum dari sumber keuangan yang dapat dipercaya atau sumber lain yang dapat diverifikasi. Untuk aset luar negeri nilainya didenominasi dalam mata uang asing. Seseorang harus menggunakan nilai tukar mata uang asing Biro Layanan Fiskal Departemen Keuangan AS untuk mengubah denominasi menjadi dolar AS. Nilai tukar didasarkan pada nilai tukar pada hari terakhir tahun pajak.
Pengaruh Ketidakpatuhan:
Hukuman untuk ketidakpatuhan sangat besar. Jika seseorang harus mengajukan Formulir 8938 tetapi tidak mengajukannya, maka IRS membebankan $10.000 kegagalan untuk mengajukan penalti, penalti tambahan hingga $50.000 untuk kegagalan lanjutan untuk mengajukan setelah pemberitahuan IRS, dan penalti 40 persen atas pengurangan pajak yang disebabkan oleh aset yang tidak diungkapkan. Jika seseorang gagal untuk mengajukan atau melaporkan aset dengan benar pada Formulir 8938, undang-undang pembatasan diperpanjang tiga tahun setelah seseorang memberikan informasi yang diperlukan. Jika seseorang menghilangkan pendapatan kotor lebih dari $5.000 yang terkait dengan aset keuangan luar negeri tertentu, batas waktu diperpanjang hingga enam tahun setelah Anda mengajukan pengembalian. Pengecualian berlaku jika kegagalan itu karena alasan yang wajar, maka undang-undang pembatasan diperpanjang hanya untuk hal-hal atau hal-hal yang terkait dengan kegagalan tersebut dan bukan untuk seluruh Surat Pemberitahuan. Jika kegagalan untuk mengungkapkan adalah karena alasan yang masuk akal dan bukan karena kelalaian yang disengaja, tidak ada hukuman yang akan dikenakan. Penyebab yang masuk akal ditentukan berdasarkan kasus per kasus, berdasarkan fakta dan keadaan.
IRS telah mengumumkan prosedur kepatuhan baru yang disederhanakan, jika Anda adalah wajib pajak non-residen AS. Hubungi profesional pajak agar kasus Anda dikunjungi untuk memastikan kepatuhan terhadap FACTA.